De nombreux articles ont été écrits sur le sujet, mais il est rare de trouver un bon article de synthèse qui identifie les propriétés d'un système fiscal optimal. Deux Professeurs d'Harvard se sont attaqués à ce thème. Ils résument ainsi les enseignements de la recherche en économie:

1. Les taux optimaux dépendent de la distribution des compétences dans la population.

2. Les taux marginaux d'imposition pourraient diminuer pour les revenus élevés.

3. Une "flat tax" (impôt exactement proportionnel au revenu gagné), avec une déduction forfaitaire pour chaque individu, pourrait être approximativement optimale.

4. Le niveau optimal de redistribution augmente avec les inégalités salariales.

5. Les impôts pourraient être fonction des caractéristiques personnelles, en plus d'être fonction du revenu.

6. Seule la consommation finale devrait être taxée, et si possible de façon uniforme.

7. Les revenus du capital ne devraient pas être taxés.

8. La politique fiscale optimale dans des économies à évolution aléatoire peut être compliquée.

Toutes les références et explications se trouvent dans l'article: http://www.economics.harvard.edu/faculty/mankiw/files/Optimal%20Taxation%20in%20Theory.pdf 

Je me contenterai d'ajouter qu'il faut éviter de taxer ce qui est souhaitable, et au contraire taxer ce que l'on entend décourager. C'est pourquoi il faut éviter de taxer l'activité, en particulier le travail et le capital. En revanche, il convient de taxer la consommation d'essence, la contribution aux encombrements routiers, et la pollution. Plus d'explications ici : http://gregmankiw.blogspot.com/2006/10/pigou-club-manifesto.html

Un papier de Greg Mankiw sur la distribution de la richesse et la répartition du fardeau fiscal : http://www.economics.harvard.edu/faculty/mankiw/files/Spreading%20the%20Wealth%20Around.pdf